我国个人所得税对居民收入分配调节效应分析

我国个人所得税对居民收入分配调节效应分析 摘要:自改革开放以来,随着我国经济与科学技术的持续快速发展,改善了国民的生活条件,中国居民的收入水平大幅度提高,人们的生活水平不断提升。收入渠道的多元化促进了城乡居民收入格局的多样化,而正因如此,我国居民收入
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我国个人所得税对居民收入分配调节效应分析
摘要:自改革开放以来,随着我国经济与科学技术的持续快速发展,改善了国民的生活条件,中国居民的收入水平大幅度提高,人们的生活水平不断提升。收入渠道的多元化促进了城乡居民收入格局的多样化,而正因如此,我国居民收入差距在城乡、地区、行业之间不断加剧,甚至出现极端现象,这样的局面必定会给我国的经济发展带来严重的负面影响,因此我国政府采取相应对策,通过征收个人所得税以调节居民收入分配,缩小居民收入差距,以使中国居民收入分配趋于合理化。
关键词:个人所得税 居民收入差距 基尼系数
正文:
一、 我国居民收入差距的现状:
(一) 反映居民收入差距的基尼系数逐年增大
意大利经济学家基尼为了准确反映收入分配的变化程度,根据洛伦兹曲线给出了计算收入分配平等程度的统计指标,该指标被称为基尼系数。基尼系数作为联合国规定的反映社会经济发展指标之一,已经得到人们的广泛接受。基尼系数的取值在0~1之间,当基尼系数小于0.2时,表明社会收入分配高度平均。基尼系数在0.2~0.4间是比较恰当的,这表明一个社会既有效率又没有造成明显的分配不均。基尼系数在0.4~0.5之间为收入分配两极分化。当基尼系数大于0.5时,说明出现了收入分配严重向一部分人倾斜。
表1 1980—2005年我国的基尼系数
年份 基尼系数 年份 基尼系数
1980 0.302 1993 0.426
1981 0.302 1994 0.428
1982 0.305 1995 0.431
1983 0.304 1996 0.434
1984 0.305 1997 0.440
1985 0.307 1998 0.446
1986 0.309 1999 0.450
1987 0.401 2000 0.452
1988 0.406 2001 0.453
1989 0.418 2002 0.456
1990 0.420 2003 0.460
1991 0.421 2004 0.465
1992 0.423 2005 0.472
资料来源:由《中国统计年鉴》计算而得
从表1 数据可看出,从1980年到2005年我国的基尼系数呈现出不断增大的趋势,表明我国的居民收入差距在逐年拉大,在1987年基尼系数达到0.401,超过国际公认的警戒线,这种增长趋势非但没有得到有效控制,而是在2005年达到了0.472,这表明我国居民收入上升到差距过大阶段。

(二)、居民收入在城乡、地区和行业之间的差距不断扩大
1、城乡居民收入差距
从改革开放至今,我国城乡居民的收入差距不稳定,大致呈现出不断扩大的趋势。1998年到2012年,我国城镇居民家庭人均可支配收入从5425.1元增长到24564.7元,在15年的时间内增加了19139.6元。而农村家庭人均纯收入从2162年增长到7916.6元,仅增加了5754.6元。在这15年间,我国城乡居民收入比从2.51增长到3.10,其中,2004年城乡居民收入差距为3.53:1。从以上数据能看出我国城乡居民收入差距在不断扩大。
2、地区居民收入差距
改革开放以来,我国各地区居民的收入都有所增长,但不同地区之间居民收入差距的问题仍然显而易见。东部地区居民收入增长最快,而西部地区居民收入增长最为缓慢,这种差距随着经济的发展而逐步扩大。东部沿海地区的居民人均收入从1998年的6722.01元增长到2011年的29226.04元,增加了22504.03元。而西部地区的居民人均收入从4533.63增长到19868.19元,仅增加了15060.76。由此可见,我国东部地区居民的人均收入与西部地区居民的人均收入之间的差距悬殊。
3、行业之间收入差距
不同的行业收入不同,导致不同行业的居民收入存在着差距。统计资料显示,从1990年到2000年,房地产业、金融保险业和技术服务业收入增长速度最快,分别增长了4.7倍、5.42倍和4.67倍,。林牧渔业和采掘业增长速度最慢,仅为2.36倍和2.06倍。其他行业增长幅度在2.50一4.00倍之间。采掘业、地质勘探水利业和水电煤生产供应业这三个行业是1990年收入最高的行业,2000年变为科研和技术服务业、金融保险业和房地产业。最低的三个行业变为农林牧渔业、餐饮服务业和采掘业,1990年收入最高行业的收入是最低行业的1.72倍,而2000年变为2.63倍.因此,随着时间的推移,行业之间的收入差距在不断扩大。

二、个人所得税对居民收入差距调节的作用和影响
在现代社会,个人所得税除了具有组织政府收入的财政职能,还肩负着调节居民收入分配、缩小收入差距的社会职能。改革开放以来,随着我国居民收入差距扩大,政府和社会各界对加强收入分配的税收调节寄予厚望。2010年8月由国家发展和改革委员会制定的《关于加强收入分配调节的引导意见及实施细则》就将税收手段列为四大收入调节政策之一。个人所得税对居民收入差距的调节作用是多方面的,具体表现为:
1、 个税标准的调节作用 个人所得税的计算主要考量应税所得,减去个人收入中一定扣除额。通过制定扣除标准从以下两方面对收入进行调节,一是扣除额度的标准设定,具体而言是在应纳税额的基础上减除基本生活支出,其标准的高低确定了纳税个人的范围及层次;二是是否确定全国统一的计税标准,统一的标准确定了各个地区纳税人税额的差异,在一定程度上起到横向调节地区间的收入差距的作用。
2、 累进税率的调节作用
税率通常表现为税额占个人收入的比例,包括比例税率和累进税率两种形式。相比简单的比例税率,累进税率的效果更为显著,主要表现在:一是累进税率通过设立边际税率(具体依照初始税率及最高税率高低不同),而边际税率越低,最高税率的累进性愈突出,因而调节居民收入差距效果更加显著;二是设置级距,具体包括级数数量和每个级别宽度,数量少则宽度变大,其累进性更突出,因而则调节居民收入差距的力度越大。
3、 征税方式的调节作用 个人所得税按照征税方式的不同可以分为分类所得税和综合所得税两种。具体就分类所得税而言,如果对计税来源进行工资和资本所得的区分,使用分类计税,则工资所得税率将低于资本所得税率见。相比而言,综合所得税不仅可以减少多个宽免扣除,增加应税所得额,更适应累进税率,而且可以减少高收入者分解收入、逃避征税行为。
4、 内在调节收入分配
现行个人所得税凭借累进性税率自动配合经济运行,调节居民可支配收入。在经济社会快速发展时期,随着工资率上升和劳动者的收入增加,一些本来没有缴纳个人所得税的潜在纳税人进入纳税范围,同时又有一些高收入者因为收入增加进入更高一级的税率级次,需要缴纳更多的税款。税收收入比重占居民总收入的比重增加,意味着居民可支配收入减少,自然就减少了居民其他方面的消费支出,这样有利于缓解经济过热的势头。同理,在经济低迷时失业率增加,劳动者的收入减少,当一部分人的收入还未低于免征额时,这部分人就适用了较低的税率,当一部分人的收入低于免征额时,就免于缴纳个人所得税。这时就会产生“累退下滑”现象。相对来说,居民手中可支配收入增加,消费需求增长,有利于扩大内需.刺激经济发展,使经济疲软态势得到缓解。 转载请注明来源。原文地址:/html/shuishou/20200805/8361903.html   

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