企业财务管理税收筹划应用及对策

税收筹划又称 合理避税,是指纳税人在法律规定的许可范围内根据政府的税收政策导向,通过经营活动、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行纳税方案的优化选择,以尽可能减轻税收负担,获得正当的税收利益。在激烈的市场竞争环境中,企业在追求财务管理目标的过程中,将
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  税收筹划又称 “合理避税”,是指纳税人在法律规定的许可范围内根据政府的税收政策导向,通过经营活动、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行纳税方案的优化选择,以尽可能减轻税收负担,获得正当的税收利益。在激烈的市场竞争环境中,企业在追求财务管理目标的过程中,将会受到税收成本的约束,企业的管理层必须充分、全面地考虑收益和成本的关系,鉴于此,税收筹划工作应当成为现代企业财务管理工作中的一项重要内容,对企业财务管理发展有重要的意义。

  1 在企业财务管理中开展税收筹划的意义

  1. 1 税收筹划有助于实现企业利益最大化

  税收的无偿性决定了企业税额的支付是资金的净流出,而没有与之配比的收入。在收入、成本、费用一定的情况下,企业的税后利润与纳税金额此消彼长。税收筹划可以减少纳税人的税收成本,企业在仔细研究税收法规的基础上,按照政府最优惠的税收政策安排自己的经营项目、经营规模等,最大限度利用税收法规中对自己有利的条款,无疑可以使企业的利益最大化,实现企业财务管理的目标。

  1.2 推动企业经营管理水平和会计管理水平的全面提升

  企业进行税收筹划工作有助于推动企业经营管理水平和会计管理水平的全面提升。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素,税收筹划工作就是致力于将三种要素进行最优组合,从根本上提高企业的经营管理水平。税收筹划工作对财会人员提出了更高的要求,不仅要熟悉现行的税收法律法规,同时也还需要了解企业的纳税申报整体流程,因此,也有助于对会计管理水平的提升。总的来说,企业纳税筹划是服务于企业整体发展需要的,在企业整体财务管理框架内的一种综合性的筹划研究活动。

  1.3 增强企业财务管理决策的正确性和科学性

  企业需要事先做好税收筹划,利用纳税的滞后性和企业理财活动的多样性来开展。企业的财务预测和财务决策都需要配合税收筹划的进行,税收筹划是它们的导向,是提升财务管理决策正确性和科学性的前提,只有充分考虑到税收筹划对企业财务管理的影响,税收筹划才能为企业提供良好的服务。

  2 企业税收筹划应用分析

  企业税收筹划是企业生产管理的重要内容,在企业生产的整个过程当中,税收筹划都始终贯穿其中,并且在企业生产的各个环节当中都需要对关键的环节进行把握,并切实做好相互之间的税收筹划衔接。与此同时,伴随着我国经济社会的发展,各个企业都将注意力集中于扩大生产经营范围上,企业的经营活动在广度和深度上都有了较大的突破,企业正向着多元化方向发展,资金流越来越复杂,资本结构越来越复杂,行业越来越多元化,收益越来越不均衡,涉及的税收政策也较之前有了较大的变动,这就迫切要求企业管理者把企业的税收筹划工作摆到更加重要的地位。

  对于企业来讲,在其整个的税务负担之中,企业营业税、所得税、教育费附加等所占的比重会比较高,企业管理者应当将这些税种作为其重要的税收筹划管理重点。相对来讲,企业的负债筹资会面临着固定利息负担这一压力,这时其所面临的经营风险就会相对大一些,不过其利息支出可以在税前进行扣除,这就会在很大程度上降低企业的纳税负担。企业的权益性筹资所面临的风险相对会比较小一些,不过不能够在税前进行扣除,相应的股息是在企业税后利润中进行支付的,这就会使得企业的税务负担相对比较重一些。企业在日常生产经营中,进行资金筹集的方式比较多,企业管理者可以借助于多种渠道来实现合理规划,尽最大程度来达到避税的目标。

  企业进行资产转让的操作相对比较简单,但是却会视同销售,也需要缴纳企业所得税、营业税以及教育费附加等,这就会使得企业面临着较重的税务负担。此时企业可以考虑利用股权转让来进行合理科学的避税。一般情况下,企业进行股权转让能够避免缴纳企业营业税,所需要缴纳的只是股东的个人所得税,对于企业来讲税务负担相对较小。不过税法对于企业进行股权转让的操作限制相对也比较多,管理较为严格,企业管理者在进行此类操作时需要注意相关的税法规定,减少风险的发生。

  另外,企业在赢利的情况下需要尽可能低费用化其利息支出,而相反地,当企业处于亏损状态时则尽可能地将利息支出资本化。企业管理者应当积极发挥税盾作用,在进行日常会计处理时合理选择费用化利息支出或者资本化利息支出。在管理过程中注意整体规划,在项目的选择上也要考虑到企业集团的整体赢利水平和经济效益。

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